במיזמי התחדשות עירונית מחויב יזם הפרויקט להציע לבעלי דירות קשישים תמורות ייחודיות, שאינן מחויבות כלפי שאר הדיירים, נוסף על האפשרות לקבל דירה חלופית. בין החלופות: שתי דירות קטנות, דירה חלופית קטנה בתוספת תמורה כספית, מעבר לבית אבות בשווי דומה לשווי המהוון של הדירה החלופית וקבלת תשלומי איזון במידת הצורך, או מכירת הדירה החלופית ליזם ורכישת דירה אחרת מחוץ לפרויקט. בהתאם, קיימות הטבות מס לתמורות הייחודיות לקשיש, שלקבלתן יש לעמוד בתנאים ובמועדים הקבועים בהוראות חוק מיסוי מקרקעין.
עסקאות התחדשות עירונית מתאפיינות במורכבות רבה ואורכות זמן רב, ולעיתים מסתיימות שנים רבות לאחר המועד שבו התקשרו בעלי הדירות עם היזם. לעיתים הולך בעל דירה קשיש לעולמו במהלך חיי הפרויקט, ולעיתים הדבר קורה לאחר שהיזם כבר התחייב כלפיו בהסכם להעניק לו את אחת מחלופות התמורות הייחודיות, אך טרם הגיע "יום המכירה" — המועד שבו העסקה משתכללת לצורכי מס ומוצאת בגינה שומה. נייר העמדה נועד להבהיר כיצד ימוסו התמורות במצב זה.
לפי רשות המסים, ככלל נבחנת הזכאות להטבות המס במיזמי התחדשות עירונית ב"יום המכירה", לפי זהות הצדדים באותו מועד. לכן, אם הקשיש נפטר לפני "יום המכירה", זכאות היורשים להטבות המס תיבחן על פי זכאותם האישית בלבד כמחזיקים ביחידת המגורים, והם לא יהיו זכאים לתמורות הייחודיות לקשיש ולהטבות המס הקבועות בחוק בגינן.
במקרה כזה, ככל שהיורשים לא קבעו בהסכם המקורי או בהסכם חדש בינם ובין היזם מנגנון אחר, אופן המיסוי ייקבע לפי זכאותם האישית של היורשים ובהתאם לתנאי החוק לקבלת פטורים — כגון קבלת שתי דירות קטנות או דירה בתוספת תשלומי איזון. אם היורשים והיזם יקבעו לפני "יום המכירה" מנגנון מוסכם אחר שיחליף את התמורות שיועדו לקשיש שנפטר, תוגש לרשות המסים הודעה מתוקנת הכוללת את פרטי היורשים ואת פרטי ההתקשרות המעודכנים.
מנגד, ככל שפטירת הקשיש אירעה לאחר שכבר חלף "יום המכירה" — כלומר לאחר שדווחה המכירה בהתאם להוראות חוק מיסוי מקרקעין — ימשיכו לחול על העסקה הטבות המס והוראות החוק החלות על קשישים.
נייר העמדה המלא זמין לעיון באתר האינטרנט של רשות המסים. ברשות מדגישים כי לפני מספר חודשים פורסם נייר עמדה אחר, המבהיר את מדיניות המס במקרה של מכירת דירה שהתקבלה בירושה והנמצאת בהליך של התחדשות עירונית.
